睿信緻成分析
據睿信咨詢觀察，衆多房地産企業已于近期啓動稅務籌劃優化工(gōng)作(zuò)，在納稅人身份選擇、業務性質申報(bào)、納稅時(shí)點規劃等方面進行積極調整。那麽在稅務籌劃之外(wài)，借着營改增的東風(fēng)，房地産企業還能(néng)做些(xiē)什(shén)麽？
一、财務合規與精細化管理(lǐ)
增值稅是“以票控稅”的典型稅種，一般納稅人當期應納增值稅依據“銷項稅額—進項稅額”計(jì)算(suàn)得出，對(duì)企業票據合規、财務核算(suàn)要求較高(gāo)，房地産企業可借此機會(huì)強化自(zì)身财務合規與精細化管理(lǐ)能(néng)力。
票據合規方面：進項稅額抵扣需提供增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用(yòng)發票、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、農(nóng)産品收購發票、農(nóng)産品銷售發票和(hé)稅收繳款憑證等，未提供憑證、稅務資料不全、憑證不符合法律法規要求的，将無法進行抵扣。營業稅時(shí)代，房地産企業在票據管理(lǐ)方面外(wài)部約束力不足，存在一定程度的管理(lǐ)漏洞，随着增值稅進項稅額抵扣制度的實行，票據合規将爲企業帶來(lái)實質性利益，有利于強化企業财務合規性。
财務核算(suàn)方面：對(duì)于多元發展、混業經營的企業，需針對(duì)不同适用(yòng)稅率的應稅服務分别進行财務核算(suàn)，财務核算(suàn)不合規将無法抵扣進項稅額，未分别核算(suàn)将從(cóng)高(gāo)适用(yòng)稅率。分業務核算(suàn)對(duì)企業财務管理(lǐ)提出更高(gāo)要求，中小(xiǎo)型企業可借此機會(huì)提高(gāo)财務精細化管理(lǐ)水(shuǐ)平，爲業務拓展與管理(lǐ)層決策提供更充分的數據支撐。營改增政策也(yě)對(duì)企業财務核算(suàn)準确性提出了(le)更高(gāo)要求，虛報(bào)業績等财務違規行爲将爲企業帶來(lái)巨大(dà)的稅負壓力。
二、業務組合優化
增值稅較營業稅的一大(dà)優勢是避免重複征稅，且對(duì)于不同行業采取差異性适用(yòng)稅率，鼓勵行業細分與專業化發展。在此背景下(xià)，房地産企業可重新考慮非主營業務開(kāi)展模式，權衡自(zì)營與外(wài)包的直接成本、應納稅額與收益，從(cóng)效益最大(dà)化角度優化業務組合。
以物料運輸物流業務爲例，營改增後，非獨立核算(suàn)自(zì)營運輸隊的油耗、配件及正常修理(lǐ)費用(yòng)支出等項目可以按照17%的增值稅稅率進行抵扣，而委托運輸企業發生的運費可以按照11%的稅率進行抵扣，企業可根據實際測算(suàn)結果權衡營業利潤與稅收減免，通過非主營業務的适度外(wài)包優化業務組合、提升盈利能(néng)力。
三、資産結構調整與資産并購
除了(le)房地産企業納入增值稅試點範圍，“所有企業新增不動産所含增值稅納入抵扣”這(zhè)一新政也(yě)将爲企業資産結構調整帶來(lái)新機遇。這(zhè)一利好(hǎo)政策将減輕企業新增自(zì)持物業的購置成本，對(duì)于大(dà)中型企業，購買商業物業自(zì)持的吸引力可能(néng)提升，企業進行資産配置時(shí)可适當提高(gāo)不動産配置比例。
此外(wài)，房地産行業的整合、兼并、重組等集約化的發展已成爲必然趨勢，僅在本周便有中海外(wài)收購中信集團物業、萬科引入深圳地鐵(tiě)等重大(dà)事(shì)件公布。未來(lái)，增值稅抵扣政策的變化将使不動産大(dà)宗交易更具誘惑力，大(dà)中型企業可伺機開(kāi)展資産并購，以資本手段實現(xiàn)規模擴張。
睿信緻成總結
對(duì)于房地産企業，營改增不僅是稅務問題，更牽扯到(dào)資本運作(zuò)、财務管理(lǐ)、業務組合及商業模式的變革。企業管理(lǐ)人員在查漏補缺、适應新規的同時(shí)，也(yě)可以以點帶面，借營改增之東風(fēng)，助力企業發展與革新。